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税務トピックス・コラム

外注先への報酬か給与か

コラム

外注先への報酬は課税仕入れに該当するが、給与所得は課税仕入れに該当しません。

1. 外注先は、個人事業者

事業者とは自己の計算において独立して事業を行う者をいい、個人が雇用契約又はこれに準ずる契約に基づき他の者に従属し、かつ、その他の者の計算により行われる事業者に役務を提供する場合は、事業者に該当しません→給与所得
すなわち、出来高払の給与を対価とする役務の提供は給与所得であり、請負による報酬を対価とする役務の提供は事業所得に該当します。

2. 支払を受けた役務の提供の対価が出来高払の給与であるか請負による報酬であるかの区分については、雇用契約又はこれに準ずる契約に基づく対価であるかどうかによります。その区分が明らかでないときは、例えば、次の事項を総合勘案して判定するものとします。

  1. その契約に係る役務の提供又は業務の遂行について他人が代替することが認められているか。
    →認められていれば給与所得
  2. 役務の提供に当たり事業者の指揮監督を受けるかどうか。
    →受けるなら給与所得
  3. まだ引渡しを了しない完成品が不可抗力のため滅失した場合等においても、当該個人が権利として既に提供した役務に係る報酬の請求をなすことができるかどうか。
    →できるなら給与所得
  4. 役務の提供に係る材料又は用具等を供与されているかどうか。
    →供与されていれば給与所得
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